Декларация ИП по подоходному налогу

Рассмотрим, как заполнить декларацию по подоходному налогу в двух случаях:
- без вычетов (простой вариант),
- с вычетами (при отсутствии основного места работы и наличии оснований для вычетов).

Вариант 1.Выручка за квартал более 3063,75 бел. руб., без вычетов

Предположим, что выручка ИП составила за первый квартал 2022 года 5000 рублей.
У ИП есть основное место работы, где ему уже предоставляются вычеты, либо основания для вычетов отсутствуют.
ИП не ведет учет затрат и применяет условную сумму затрат 20%.
Декларация заполняется с помощью E-Declaration.

Пример заполнения Раздела I декларации за 1 квартал (за последующие кварталы декларация заполняется нарастающим итогом):

Вариант 2. Выручка за квартал менее 3063,75 бел. руб., нет основного места работы, применяются вычеты

Предположим, что выручка ИП составила за первый квартал 2022 года 3000 рублей.
У ИП отсутствует основное место работы (в налоговую инспекцию предоставлена копия трудовой книжки).
При этом у ИП имеется двое детей: один ребенок в возрасте до 18 лет, второй ребенок в возрасте 20 лет получает первое высшее образование в дневной форме (иждивенец).
ИП совместно с супругом выплачивает кредит за строительство жилья, на момент приобретения жилья семья стояла на очереди нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 1 квартале 2022 году по кредиту оплачено 600 рублей.
ИП не ведет учет затрат и применяет условную сумму затрат 20%.
Декларация заполняется с помощью E-Declaration.

Информация о размерах вычетов по ПДН в 2022 году (пересматривается каждый год):

Социальные вычеты (например, расходы на обучение, страхование) и имущественные вычеты (например, строительство жилья) предоставляются в размере фактических расходов, при соблюдении некоторых условий и предоставлении документов.

С подробной информацией о вычетах и документах можно ознакомится по ссылке.

В случае, если у плательщика есть основное место работы, либо основания для предоставления вычетов отсутствуют (доход более 2451 р. за квартал, нет детей и иждивенцев, нет оснований для имущественных и социальных вычетов), строки 3.1.1, 3.1.2., 3.1.3., 3.2., 3.3. не заполняется. Если вычеты применяются, необходимо предоставить подтверждающие документы (трудовая книжка, свидетельство о рождении, справка об обучении, пакет документов по имущественному вычету)

В случае, если ИП ведет учет документально подтвержденных расходов, в строке 3.4 раздела I заполняется сумма фактических расходов за квартал. Если эта сумма превышает сумму дохода, неизрасходованный остаток указывается в стр. 1 разделе II декларации и переносится на следующий квартал.

Пример заполнения Раздела I декларации за 1 квартал (за последующие кварталы декларация заполняется нарастающим итогом):

Порядок заполнения декларации предусмотрен Инструкцией, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 3 января 2019 г. № 2 в редакции постановления от 6 августа 2021 г. № 31.

Инструкция о порядке учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 30 января 2019 г. № 5.

Учет доходов и расходов плательщики осуществляют в книге учета доходов и расходов по форме согласно приложению 9 к Инструкции от 30 января 2019 г. № 5, которое выглядит следующим образом:

Плательщики, определяющие расходы в порядке, установленном пунктом 36 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, деятельности, в графе 9 книги учета доходов и расходов вправе отразить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности.

Наиболее часто встречающийся пример внереализационных доходов - проценты банка, курсовые разницы и доходы от продажи банку валюты, если курс продажи больше курса НБРБ. В отличие от налога при УСН, при котором курсовые разницы не включаются в валовую выручку, при расчете подоходного налога курсовые разницы должны быть включены.

Согласно п. 9.3 статьи 205 НК РБ: "9. К внереализационным доходам относятся: <..> 9.3. положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции".

Пример: 31 января ИП получил выручку 1000 евро. Курс НБРБ 2.911316 февраля ИП продает 500 евро. Необходимо провести переоценку. Курс НБРБ 2.9945Курсовая разница составляет 1000 * (2.9945 - 2.9113) = 83,2 руб., ее нужно включить во внереализационные доходы на дату совершения операции 16 февраля.

Отрицательная курсовая разница учитывается во внереализационных расходах, а если ИП применяет упрощенный вариант расчета затрат 20% - не учитывается.

В случае, если ИП ведет учет затрат, могут вестись следующие книги:

• книга учета основных средств по форме согласно приложению 3;
• книга учета нематериальных активов по форме согласно приложению 4;
• книга учета отдельных предметов в составе оборотных средств по форме согласно приложению 5;
• книга учета сырья и материалов по форме согласно приложению 6;
• книга учета товаров (готовой продукции) по форме согласно приложению 7;
• книга суммового учета товаров по форме согласно приложению 8;
• книга учета доходов и расходов по форме согласно приложению 9;
• карточка лицевого счета по форме согласно приложению 10;

В случае уплаты НДС: книга учета сумм НДС согласно приложению 11. ИП становятся плательщиками НДС по желанию, либо если выручка превышает 500 000 руб. с начала года.

Нажав на кнопку "Скачать памятку" вы сможете сохранить рассмотренную выше информацию одним файлом в формате pdf.

Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обращайтесь, будем рады помочь!