Как ИП, оказывающему услуги, заполнить декларацию по единому налогу?

Исходные данные:

• Индивидуальный предприниматель
  оказывает населению услуги по производству мебели по заказам потребителей
• уплачивает единый налог
• декларацию необходимо сдать на 1 квартал 2020 года
• это первоначальная декларация (не "уточненная", каких либо корректировок налога за предыдущие периоды не производится)
• 1 наемный сотрудник
• 1 павильон
• 1 вид деятельности
• средняя месячная выручка (суммы, полученные от заказчиков с учетом компенсации за материалы) - 20 000 бел.руб.
• не имеет льгот по единому налогу

В формы деклараций периодически вносятся изменения, поэтому каждый год стоит скачивать новую форму декларации. На данный момент формы деклараций утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 3 января 2019 г. N 2.
Файлы деклараций для заполнения в EXL можно скачать на сайте МНС: ссылка

Инструкции по заполнению деклараций утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 3 января 2019 г. N 2. Инструкции можно скачать на сайте МНС: ссылка

С 2019 года декларация заполняется поквартально на предстоящий квартал и сдается в МНС не позднее 1 числа квартала: не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

Уплата налога осуществляется при этом не поквартально, а помесячно: не позднее 1 числа каждого месяца.

Если 1 число месяца приходится на выходной или официальный праздничный день, сдать декларацию и уплатить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня.

Например, декларацию за 1 квартал 2020 года надо сдать не позднее 3 января 2020 года.

Декларация подается "на будущее", уплата налога также осуществляется "на будущее".

Уплата налога осуществляется по ставкам исходя из вида деятельности и места осуществления деятельности. Ставки устанавливаются в приложении к налоговому кодексу и дополнительно корректируются решениями местных органов власти.

Существует правило, что если выручка ИП за квартал в 40 раз превышает сумму уплаченного налога, с суммы превышения необходимо производить доплату 5%. Поэтому, сдавая декларацию "на будущее", мы одновременно отчитываемся за "прошлый" квартал. Так, сдавая декларацию 1 января 2020 года, необходимо отчитаться по размеру выручки и доплате 5% за 3 квартал 2019 года (т.к. данных учета за 4 квартал 2019 года может еще не быть). Поэтому также необходимо вести книгу учету выручки по форме, утвержденной МНС (форму книги и инcтрукцию по ее заполнению можно найти здесь).

Срок доплаты "за прошлое" совпадает со сроком уплаты налога "на будущее" за 1-й месяц квартала, т.е., срок доплаты за 3 квартал 2019 года - 1 января 2020 г.

Если вы заполняете первоначальную декларацию (не уточненную), вам достаточно заполнить следующие поля (см. рисунок 1, поля, выделенные красным цветом).

ОКЭД вы скорее всего уже заполняли при регистрации ИП. Найти коды можно здесь
Для нашего примера мы указали два кода ОКЭД:
31090 Производство прочей мебели
31020 Производство кухонной мебели

Самое важное в этой части декларации (что также непосредственно влияет на определение суммы налога) - разобраться с количеством объектов и видов осуществляемой деятельности.

Налог = ставка налога х количество объектов.

Если ИП выполняет несколько видов деятельности, налог уплачивается только по тому виду деятельности, по которому установлена наивысшая ставка.

Если ИП имеет несколько объектов, например, мастерская и павильон на рынке, и у него нет наемных работников, налог уплачивается только по тому объекту, по которому установлена наивысшая ставка (в зависимости от места нахождения).

Если ИП имеет несколько объектов и у него есть наемные работники (в мастерской работает он сам, в павильоне на рынке работает дизайнер), налог уплачивается по каждому объекту, и для каждого объекта отдельно заводится лист декларации 2 -услуги -n (вместо n проставляется порядковый номер листа для каждого объекта).

В нашем примере у ИП есть один наемный сотрудник, но при этом только один объект, поэтому достаточно заполнить только один лист 2-услуги-n следующим образом (см. изображение 2):

Коды указаны в приложениях 1 и 4 к Инструкции, утвержденной постановлением МНС от 3 января 2019 г. N 2, которую можно скачать на сайте МНС по ссылке .

Если вы еще не определились с тем, какие виды деятельности будете осуществлять, проставляется условный код группы работ (услуг) "20000", графы 2, 3, 5 - 13 не заполняются.

Для нашего примера мы выбрали:
код работ (услуг): 28000 - Иные виды услуг и работ
код типа объекта: 6 - Обслуживающий объект (транспортное средство, иной объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям), за исключением обслуживающих объектов, относящихся к кодам 7, 8 и 10 настоящего приложения

Если у предпринимателя нет объекта (магазина, павильона, мастерской и т.п.), выбирается код типа объекта 11 - Торговля без (вне) торгового объекта, оказание услуг (выполнение работ) без использования обслуживающих объектов

Ставки налога можно посмотреть на сайте МНС: пример для г. Минска ссылка

Для Минска применяются наименьшие с февраля 2019 года ставки, указанные в решении Минского городского Совета депутатов от 30.03.2018 № 29 (в настоящий момент утратило силу) и приложении 24 к Налоговому кодексу (далее - НК).

Для нашего примера мы выбрали ставку налога для г. Минска по следующему виду деятельности:

Коэффициенты по п.2 статьи 339 НК - устанавливаются для определенного населенного пункта местным органом власти. Например, со 2 октября 2019 г. Брестский областной Совет депутатов (решение от 19.09.2019 № 12) установил понижающий коэффициент в размере 0,5 к ставкам единого налога на территории Брестской области, за исключением городов Барановичи, Бреста, Пинска. Коэффициент 0,5 действует с 29.10.2019 и для некоторых видов деятельности в Гродненской области (кроме Гродно и Лиды).

Коэффициенты, установленные ст. 340 НК, - применяются, если есть льготы по единому налогу (для пенсионеров, многодетных семей, людей с инвалидностью - будет рассмотрено далее в нашем материале).

Коэффициенты по Декрету №6 - льготы для сельской местности.

Коэффициенты по п. 30 ст. 342 НК:
а) так называемый "отпуск" индивидуального предпринимателя - если ИП одновременно с декларацией предоставляет заявление о временном неосуществлении деятельности (не более 30 дней в году).
б) утрата права пользования объектами (окончание договора аренды, например) при одновременном предоставлении подтверждающих документов.

Коэффициенты заполняются с точностью до 3 знака после запятой. Например, если вы написали в заявлении, что в январе 10 дней в течение месяца не будете осуществлять деятельность, в столбце 11 в первой строке (которая относится к первому месяцу квартала, т.е., к январю) вместо 31 календарных дней указываете 21 календарный день. Понижающий коэффициент рассчитывается как 21/31 = 0,677 и проставляется в первой строке столбца 12. Сумма налога с учетом понижающего коэффициента указывается на 3 листе декларации в таблице 4.

Если оснований для применения коэффициентов нет (как в нашем примере), в соответствующих столбцах проставляется 1.

Здесь указывается итоговая сумма налога к уплате (суммируется по всем листам (объектам) декларации, а также заполняются сроки уплаты налога. В нашем примере данные переносятся их единственного заполненного по объекту листа.

Пункты 5, 6 заполняются при внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет), в нашем примере их заполнять не нужно.

В разделе 7 части I декларации указываются справочные сведения нарастающим итогом с начала года. При заполнении декларации за 1 квартал 2020 года указываются данные за предыдущий 2019 год.

Здесь вы указываете валовую выручку, а также сумму подоходного налога, удержанного из зарплаты наемных работников.

Предположим, у нашего ИП валовая выручка составила 240 000 тысяч за год, а начисленная ("грязными") зарплата одного наемного работника за год составила 6 000 руб. (оклад - 500 руб. в месяц).

Сумма удержанного из его зарплаты и перечисленного в бюджет подоходного налога составила 780 рублей. Здесь важно, чтобы данные вашего учета сходились с данными лицевого счета по подоходному налогу ИМНС, иначе декларация будет принята с ошибками (лучше всего сверить данные в личном кабинете плательщика).

Часть II декларации заполняется, если имело место превышение полученной выручки над суммой уплаченного налога более чем в 40 раз. С суммы превышения производится доплата налога в размере 5%.

В нашем примере средняя выручка у ИП составляет 20 000 руб. в месяц, поэтому выручка в 3 квартале 2019 года могла составить 60 000 рублей.

Допустим, что при этом ИП получил внереализационные доходы в виде процентов банка, зачисленных на его счет = 6 р.

40-кратная сумма налога за квартал составляет 131*3*40 = 15 720 руб.
Сумма превышения составляет 60 006 - 15720 = 44 286 руб.
Сумма налога к доплате составит 44 286*5% = 2 214,3 руб.

Данный раздел декларации заполняется данными за квартал (без нарастающего итога с начала года).

Чтобы воспользоваться льготами, необходимо заполнить Приложение к налоговой декларации и приложить подтверждающие документы.

Кто имеет право на льготы?

Ставка единого налога снижается:
на 20% - для :

• пенсионеров по возрасту;
• людей с инвалидностью;
• родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет;
• родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей с инвалидностью в возрасте до восемнадцати лет;

на 45% - при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям;
на 100% - если у обоих родителей (усыновителей, удочерителей) есть инвалидность I и II группы и они воспитывают несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме.